中国企业海外仓出口退税政策指南
2024-2025年最新政策解读 | 9810监管方式 | 跨境电商B2B出口退税操作指引
政策概述
重要提醒
根据最新政策，中国企业通过海外仓模式出口货物可享受增值税、消费税退（免）税待遇。 国家税务总局于2024年9月发布了专门的操作指引，为企业合规申报提供明确指导。
- 海关监管方式：9810（跨境电子商务企业对企业出口海外仓）
- 适用主体：增值税一般纳税人且具有退（免）税资格的跨境电商企业
- 税种范围：增值税零税率、消费税免征
国家层面出口退税政策框架
增值税退税
根据《增值税暂行条例》：
- 出口货物增值税税率为零税率
- 退还出口货物在国内环节已征增值税
- 需取得海关出口报关单（出口退税专用）
- 采购发票、缴款书等凭证与出口报关单相匹配
消费税退税
根据《消费税暂行条例》：
- 出口消费品免征消费税
- 退还出口货物在国内环节已征消费税
- 适用于烟、酒、化妆品等消费税应税商品
- 需符合出口退税的基本条件
海外仓出口退税适用条件
纳税人资格
增值税一般纳税人并取得退（免）税资格
单证齐全
海关出口报关单、采购发票、缴款书等凭证完整
收汇规定
货物出口后按规定收汇或符合免收汇条件
9810监管方式操作指南
最新政策更新
海关总署已正式设立9810监管方式， 全称"跨境电子商务企业对企业出口海外仓"，专门用于跨境电商B2B企业出口海外仓业务。
9810监管方式优势：
物流便利
- 可将货物以一般贸易方式批量出口至海外仓库
- 简化海关申报流程
- 支持集中申报，提高通关效率
税务优化
- 享受正常的出口退税待遇
- 符合现行退税政策要求
- 减少税务合规风险
退税操作流程
国家税务总局《跨境电商出口海外仓出口退（免）税操作指引》明确了两种退税情形：
情形一：货物出口时已售出
适用场景：货物出口时已与境外买家成交并销售
出口申报
使用9810监管方式向海关申报出口
单证收集
取得海关出口报关单（出口退税专用）
退税申报
按现行规定正常申报出口退税
情形二：先出口后销售
适用场景：货物先出口至海外仓，后期再销售给境外买家
特殊要求
此种情形下的具体退税操作流程正在进一步完善中，建议企业：
- 密切关注税务总局最新政策动态
- 咨询当地税务部门具体操作要求
- 建立完善的海外仓销售记录体系
- 确保境外销售凭证的完整性和合规性
合规操作建议
单证管理
- 建立完善的出口单证档案管理制度
- 确保采购发票与出口报关单信息一致
- 及时取得海关出口报关单（出口退税专用）
- 保留境外销售合同和收汇凭证
时间节点
- 出口货物离境后及时申报退税
- 关注退税申报期限，避免超期
- 定期关注政策变化和操作指引更新
- 建立与税务部门的定期沟通机制